В каком году образовалась налоговая служба. Ифнс - что это? полномочия организации

07.12.2010

История налогообложения в России имеет многовековую историю, но более упорядоченной эта деятельность стала после учреждения в 1802 году Министерства финансов, одним из структурных подразделений которого был департамент податей и сборов.

В советское время налоги взимались различными органами: в начале 20-х годов прошлого столетия - Наркоматами продовольствия, финансов, труда и др.; в период НЭПа - централизованно управлением налогами и госдоходами Наркомфина, а на местах - финансовыми инспекторами, их помощниками и финансовыми агентами. Затем были созданы налоговые инспекции, действовавшие в составе финансовых отделов и включавшие налоговых инспекторов, их помощников и налоговых агентов. С 1959 года налоговые инспекции были переименованы в инспекции государственных доходов и контролировали поступление от предприятий платежей в бюджет, проводили счетные проверки и осуществляли другие функции.

С переходом к рыночной экономике назрела необходимость в воссоздании налоговых органов. Постановлением Совета Министров СССР от 24 января 1990 года «О Государственной налоговой службе» в системе Минфина СССР была создана Главная государственная налоговая инспекция, в республиках, областях и районах - государственные налоговые инспекции.

Начальником Государственной налоговой инспекции по Магаданской области был назначен В.В. Харюк, который и занялся организацией налоговой службы области. Приказом № 1 Госналогинспекции по Магаданской области 23.03.1990 года были образованы государственные налоговые инспекции по Магаданской области, Чукотскому автономному округу, городу Магадану и районам области.

21 мая 1990 года был принят Закон СССР «О правах, обязанностях и ответственности государственных налоговых инспекций», а Постановлением Совета Министров СССР от 26.07.1990 было утверждено Положение о Государственной налоговой службе. Законом РСФСР от 21.03.1991 года «О Государственной налоговой службе РСФСР» были определены задачи, права, обязанности и ответственность налоговых органов.

Сегодня на территории Магаданской области действуют три инспекции межрайонного уровня с центрами в городе Магадане, поселках Палатка и Ягодное, которые в своей деятельности строго руководствуются действующим в России налоговым законодательством.

Деятельность службы многогранна и ответственна, но главной ее задачей по-прежнему остается формирование бюджетов всех уровней

За 9 месяцев 2010 года в консолидированный бюджет Российской Федерации налогоплательщиками, состоящими на учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Магаданской области, перечислено более 1,1 млрд. рублей, что в 1,6 раза больше поступлений соответствующего периода прошлого года. В общей сумме платежей 54,1% составили поступления налога на прибыль, 36,9% - налога на доходы физических лиц, 8,9% - налогов на имущество и 6,7 % - платежей за пользование природными ресурсами.

Наибольший удельный вес в общей сумме налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ приходится на организации, занимающиеся добычей полезных ископаемых (60,1 % от суммы поступлений); операциями с недвижимым имуществом и в сфере предоставления услуг, здравоохранения, образования (бюджетные учреждения) – 7,6 %; транспортной деятельностью – 9,9 %, обрабатывающим производством – 7,1 %; производством и распределением электроэнергии, газа и воды– 2,3 %.

Сегодня налоговые органы ориентированы на создание максимально комфортных условий для исполнения налогоплательщиками своей конституционной обязанности: своевременно уплачивать исчисленные налоги и сборы.

Так, Межрайонная ИФНС России № 2 по Магаданской области на постоянной основе размещает в средствах массовой информации материалы об изменениях налогового законодательства; распространяет среди налогоплательщиков листовки, памятки. В инспекции и на территориально-оборудованных рабочих местах (ТОРМ) в поселках Усть-Омчуг и Омсукчан оборудованы стенды с организационно-распорядительной информацией о реквизитах инспекции, о проведении бесплатных семинаров, о телефонах справочной службы инспекции, контактная информация специализированных операторов связи и пр. и тематические стенды с информацией о государственной регистрации и постановке на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей; о порядке учета физических лиц и получения ИНН; о Едином стандарте обслуживания налогоплательщиков; о представлении налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов; о применении ККТ; о порядке оформления платежных поручений, кодах ОКАТО; информация по местным налогам.

Для налогоплательщиков установлены компьютеры-информаторы, в том числе и на ТОРМ поселков Омсукчан и Усть-Омчуг, на которых размещены справочно-правовая система Консультант-Плюс и информационные материалы, размещенные на стендах.

Прием налогоплательщиков ведется в течение всего рабочего дня. Также в нашей налоговой инспекции организована телефонно-справочная служба для налогоплательщиков, которая работает ежедневно в течение всего рабочего дня. Кроме того, сотрудниками отдела работы с налогоплательщиками ежедневно осуществляется устное информирование налогоплательщиков при их обращении непосредственно в инспекции. За 9 месяцев 2010 года информацию на основании обращений в устной форме получили 1296 налогоплательщиков.

Если плательщик обращается к нам в письменном виде, в течение 30 календарных дней он получает аргументированный письменный ответ.

Федеральная налоговая служба активно использует и новые информационные технологии. Постоянно расширяется перечень online-сервисов на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru. Уже в течение многих лет здесь работает сервис «Заполнить платежное поручение»; сервис «Обращение в УФНС (ИФНС)» предоставляет возможность отправить электронное сообщение в любой налоговый орган страны, и получить ответ на свой вопрос. В начале 2010 года внедрены сервис «Личный кабинет налогоплательщика», где можно узнать сумму задолженности по земельному и транспортному налогам, налогам на доходы и имущество физических лиц. Здесь же можно сформировать и напечатать платежный документ. Недавно запущен в работу сервис «Узнай ИНН», где в течение нескольких минут вы можете уточнить свой ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) или подать заявление о его присвоении.

Также на Интернет-сайте Управления ФНС России по Магаданской области www.r49.nalog.ru оперативно размещается информация об изменениях налогового законодательства, о формах отчетности и порядке их заполнения, необходимые налогоплательщикам программные комплексы, актуальная справочная и разъяснительная информация, всесторонне освещается работа налоговых органов области и пр..

Одной из основных функций инспекции является проведение выездных и камеральных налоговых проверок с целью осуществления контроля за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов и сборов в бюджеты разных уровней. Сегодня в налоговых органах области ужесточаются требования к качеству контроля за соблюдением налогового законодательства, совершенствуются аналитические инструменты и методика налогового контроля. Так, например, реальное увеличение доходной части бюджетов обеспечивает работа, проводимая в отношении организаций, имеющих убытки от финансово-хозяйственной деятельности, с целью выявления случаев фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности, пресечения случаев неполного отражения в учете хозяйственных операций. Немало усилий направлено и на то, чтобы вывести нерадивых работодателей «из тени». В налоговой инспекции несколько лет продолжает работу межведомственная комиссия по легализации заработной платы, куда входят представители правоохранительных, контрольных и надзорных органов, а также внебюджетных фондов.Результаты работы комиссии по легализации налоговой базы растут из года в год. С началом работы по легализации «теневых» зарплат отмечен рост поступлений налога на доходы физических лиц. Конечной целью является повышение минимальной зарплаты до среднего уровня по видам экономической деятельности.

Конечно, эти мероприятия не касаются законопослуш-ных налогоплательщиков, которые ведут бизнес прозрачно, - а таких в нашей области большинство. Речь идет о тех, кто нарушает закон и обманывает государст-во, а, в конечном счете - и нас с ва-ми. Ведь бюджет недополучает средства, необходимые для реали-зации социальных, образователь-ных, медицинских программ и на-циональных проектов.

Налоговой службе доверена сложная и ответственная работа, от качества которой зависят социально-экономическая стабильность общества, экономическое развитие страны и территории, финансирование социальных программ. Выполняя возложенные на нас функции, мы постоянно решаем вопросы совершенствования своей работы, внедряем новые формы взаимоотношений с налогоплательщиками, наиболее перспективным из которых является предоставление отчетности в налоговые органы в электронном виде. Этот способ упрощает процедуру сдачи отчетности и автоматизирует процесс ввода отчетности в информационную базу налоговых органов. Уже около 60 процентов юридических лиц и 35 процентов индивидуальных предпринимателей сдают отчетность в налоговый орган через Интернет и имеют возможность в режиме «off-line» в течение одного рабочего дня получать от налоговых органов информационные услуги.

Сотрудники налоговой инспекции всегда открыты для общения и сотрудничества с налогоплательщиками. Мы готовы к нормальным деловым отношениям, улучшению качества обслуживания населения. И сегодня заметны перемены не только во взаимоотношениях налоговых инспекторов и налогоплательщиков, но и в повышении налоговой культуры и сознательности плательщиков. В 2010 года налоговая инспекция продолжает настойчиво трудиться по мобилизации доходов в бюджеты и внебюджетные фонды, а также по осуществлению других функций, возложенных Правительством России на Федеральную налоговую службу.

Заместитель начальника Межрайонной

ИФНС России № 2 по Магаданской области

Г.И. Овчинникова

Терминология, использующаяся в законодательном лексиконе, как правило, приводит в замешательство человека, не обладающего специальными знаниями в этой области. Однако в ряде случаев навыки общения на «языке налогов» могут пригодиться, особенно если дело касается открытия собственного бизнеса. Официальные названия инстанций зачастую грешат сложными аббревиатурами, и порой сложно понять, что скрывается за очередным набором букв. В данной статье рассмотрим ИФНС: что это за инстанция и каков главный вектор ее деятельности.

ИФНС является одним из подразделений ФНС РФ, относящейся к исполнительной ветви власти. Основной задачей этой организации считается контроль за выполнением законов в сфере налогообложения. Помимо этого, она уполномочена администрировать новые налоговые законы.

Чтобы понять в каком звене цепочки находится ИФНС, следует взглянуть на конструкцию системы в целом. Устройство этого механизма выглядит следующим образом.

Каждому сектору отведены своя роль и функционал. Все структурные подразделения оформлены как самостоятельные единицы с правовой точки зрения и организованы через вертикальную систему подчинения. Центральная роль в этой структуре закреплена за ФНС, которая большую часть своих задач выполняет посредством территориальных ячеек - инспекций. Информация о них, включая реквизиты и код, размещена на сайте ФНС .

Особенности функционирования ИФНС

Как правило, под ИФНС подразумевают территориальные инспекции, осуществляющие свою деятельность на уровне администрирования субъектов. Подобные инстанции представлены во всех городах.

Таблица 1. Задачи и цели ИФНС

Кроме обширного перечня обязанностей в зоне ответственности инспекций находится, например, проверка соблюдения соответствующих предписаний к использованию контрольно-кассового аппарата, контроль за производством спиртных напитков и табачных изделий, и даже проведение лотерей. В 2107 г. деятельность ИФНС помимо выполнения основных обязанностей сфокусирована на проверке личных карточек российских фирм на предмет ошибок и нарушений отчислений по страховым взносам.

Оформление организационно-правовой формы деятельности в рейтинге причин посещаемости инспекции будет занимать одну из лидирующих позиций, однако ИФНС становится востребованной инстанцией во время подачи налоговой декларации по форме , в которой помимо суммы подоходного налога предоставляется возможность подать заявку на налоговый вычет.

Об особенностях заполнения справки 3-НДФЛ сможете узнать из данной статьи. Все о сроках, правилах заполнения и способах предоставления декларации. Также рассмотрим меры, предусмотренные за задержку подачи 3-НДФЛ и неуплату налогов.

Видео — Заполнение декларации 3-НДФЛ

Основные задачи ИФНС

Это ведомство является мультифункциональным органом, решающим множество вопросов из сферы налогообложения. Помимо этого большую роль в эффективности службы играет планирование. В обозримом будущем ИФНС предстоит решить ряд важных проблем:

• уклонение от оплаты налогов;
• разработка механизма урегулирования споров без судебного разбирательства;
• оптимизация подачи налоговой отчетности;
• улучшение уровня предоставляемых сервисов;
• усовершенствование онлайн портала по составлению и отправке отчетности, и любого электронного взаимодействия в целом.

К тому же, налоговая служба стремится к большей информационной открытости и доступной подаче информации.

Межрегиональные и межрайонные инспекции

Одним из результатов структурных реформ стало появление межрегиональных и межрайонных инспекций. В отличие от своих «коллег», которые преимущественно выполняют контролирующую функцию на основе территориальной привязки гражданина, межрегиональные ведомства основываются на его категории.

Межрайонные инспекции, как правило, контролируют:

• административные районы;
• крупнейших налогоплательщиков.

Под крупнейшими налогоплательщиками подразумевают организации, чьи активы составляют более 20 000 000 000 рублей или суммарный размер налоговых начислений превышает 1 000 000 000 рублей, причем для фирм, предоставляющих услуги связи эта планка уменьшена до 300 000 000 рублей, а для транспортных компаний - до 50 000 000 рублей.

Права и обязанности ИФНС

Согласно НК РФ сотрудники территориальных инспекций наделены следующими правами:

1. Запрашивать заполненные документы в соответствии с утвержденными формами, на основании которых удерживается налог, а также бумаги, подтверждающие корректность начисления указанных в декларациях сумм.
2. Осуществлять проверки согласно прописанному НК РФ графику.
3. Останавливать денежные операции по счетам и налагать арест на имущество.
4. Изымать документы во время проведения проверок в случае выявления правонарушений.
5. Инспектировать и проводить инвентаризацию помещений, принадлежащих налогоплательщику в рамках плановых проверок.
6. Высчитывать размер налога, подлежащего удержанию.
7. Взыскивать недоплаты и пеню по налогам и государственным сборам. Под эту категорию не попадают штрафные санкции, поскольку этим вопросом занимаются судебные органы.
8. Требовать от финансовых учреждений документы, удостоверяющие выполнение платежных поручений налоговых резидентов.
9. При необходимости задействовать для обеспечения эффективности налогового контроля экспертов и переводчиков.
10. Привлекать в качестве свидетелей субъектов, которые могут обладать важной информацией, помогающей работе налогового инспектора.
11. Подавать заявления об аннулировании или приостановлении действия лицензий и иски по вопросам налогообложения.

Например, работники инспекций должны оказывать содействие налогоплательщикам и помогать в освоении премудростей налогового законодательства в части заполнения деклараций, предоставлять информацию относительно размеров налогов и сборов и порядке их начисления.

Также инспектора должны своевременно производить налогоплательщикам возврат излишне оплаченных средств в рамках удержания налогов или государственных сборов, причем решение о подобной мере должно приниматься не дольше 30 дней.

Ответственной обязанностью является хранение налоговой тайны. Эта функция возлагается на сотрудника с того момента, как субъект стал в инспекции на учет. Под эту категорию попадает как информация о местонахождении сотрудника, так и о его финансовых данных.

Налоговые органы Российской Федерации - объединенная система, контролирующая исполнение фискального законодательства, основной документ, регламентирующий работу - Налоговый Кодекс.

Систематика деления

Главным органом исполнительной власти в налоговой сфере выступает Федеральная Налоговая Служба, подчиняющаяся напрямую Министерству Финансов. Глава последнего представляет правительству кандидатуры на должность руководителя ФНС. Здесь регистрируют ИП и юрлиц, проводят дела по банкротству, устанавливают налоговые ставки. Для повышения эффективности функционирования организация построена по иерархической схеме:

• После ФНС в «табели о рангах» идут межрегиональные инспекции, контролирующие наиболее значимых налогоплательщиков, причем каждое отделение занимается исключительно конкретной отраслью.
• За ними идут УФНС, представленные на региональном уровне, координирующие и контролирующие нижестоящие инстанции.
• В подчинении у УФНС находятся межрайонные инспекции, которым вменяется контроль крупных налогоплательщиков по регионам.
• Контроль по районам города и небольшим неделимым поселкам проводит территориальная инспекция.

Подобный вариант поуровневого деления соответствует классическому разделение государства, повторяя его основные уровни.

Деятельность налоговой службы

Для достижения поставленных целей, ФНС проводит следующий комплекс работ:

• Организовывает функционал подконтрольных инстанций.
• Выполняет проверку финансовой документации и непосредственно правильность проведения плательщиками налогового учета.
• Оценивает изъятое при аресте или других ситуациях имущество, организовывает его продажу.
• Посредством кредитных учреждений проводит возвращение переплаченных по ошибке денег.
• Анализирует статистические данные и на базе полученных результатов выдает рекомендации для улучшения контроля.

Права налоговой службы

Согласно российскому законодательству налоговые органы страны имеют ряд прав, которые можно разделить на несколько групп:

• организационные. Согласно имеющимся организационным правам налоговые органы при необходимости могут вызывать в качестве свидетелей тех лиц, которые располагают сведениями о конкретике ведения налогового учета в проверяемой фирме. Также ФНС и ее инстанции могут требовать пояснения от тех граждан, которые несут ответственность за подачу сведений для налогового учета;
• информационные. Представители налоговой службы могут потребовать у финансовых организаций документы, подтверждающие наличие и легитимность платежных поручений. Кроме этого в эту категорию можно занести и право на расчет размеров налога на основе полученной из других источников информации;
• контрольные. При контрольных работах представители ФНС имеют право организовывать и проводить плановые и внеочередные проверки. Если при этом возникает такая необходимость, может выполняться выемка необходимых документов;
• юридические. Органы ФНС могут определять штраф и (или) пеню при нарушениях, арестовывать документы и имущество, а также подавать заявления на взыскание в арбитражный суд.

Обязанности ФНС

Кроме прав у налоговой службам и ее представителей есть ряд обязанностей.

Одной из приоритетных задач, стоящих перед российским государством и прежде всего перед исполнительной властью, является обеспечение правопорядка в сфере налоговых отношений, основанных на нормах налогового законодательства РФ. Они возникают между и действующими от имени государства налоговыми органами.

Налоговые органы Российской Федерации — «единая централизованная система органов контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий и сборов», а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, — за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля и надзора за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

Федеральная налоговая служба

Историческая справка

• Указом Президента РФ от 21.11.1991 № 229 была образована Государственная налоговая служба РСФСР.
• В декабре 1998 г. Указом Президента РФ от 23.12.1998 № 1635 ГНС РФ преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России).
• В марте 2004 г. в соответствии с Указом Президента РФ от 09.03.2004 № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» МНС России получает современное название и становится Федеральной налоговой службой.

ФНС России — это уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.

Сегодня основным документом, регламентирующим права и обязанности налоговых органов, является Налоговый кодекс РФ.

Параллельно действует Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».

ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Структура Федеральной налоговой службы

1. Центральный аппарат.

2. Межрегиональные инспекции по федеральным округам (Центральный, Приволжский, Южный, Сибирский, Дальневосточный, Северо-Западный и Уратьский).

3. Межрегиональная инспекция по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД).

4. Межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам (МИ ФНС России по КН), к которым относятся:

• МИ ФНС России по КН по № 1 (администрирует нефтедобывающие организации);
• МИ ФНС России по КН № 2 (администрирует газодобывающие организации);
• МИ ФНС России по КН № 3 (администрирует плательщиков акцизов);
• МИ ФНС России по КН № 4 (администрирует энергетические организации);
• МИ ФНС России по КН № 5 (администрирует металлургические организации);
• МИ ФНС России по КН № 6 (администрирует транспортные организации);
• МИ ФНС России по КН № 7 (администрирует телекоммуникационные организации);
• МИ ФНС России по КН № 8 (администрирует машиностроительные организации и предприятия ВПК);
• МИ ФНС России по КН № 9 (администрирует банки).

5. 82 управления по субъектам Российской Федерации (УФНС России).

6. Территориальные инспекции (ИФНС России).

7. Межрайонные инспекции (Межрайонные инспекции ФНС России), других структурных подразделений.

Пример. Структура налоговых органов Чувашской Республики

Таким образом, налоговыми органами в Российской Федерации являются Федеральная налоговая служба и ее подразделения. Федеральная налоговая служба — федеральный орган исполнительной власти, который подчиняется Министерству финансов.

Полномочия ФНС

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве и крестьянских (фермерских) хозяйств.

В случаях ликвидации юридических лиц ФНС России выступает уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Федерации, органами местного самоуправления и государственными , общественными объединениями и иными организациями.

Рисунок. Единая централизованная система налоговых органов

Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению Министра финансов РФ. Руководитель Федеральной налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач.

Руководитель Федеральной налоговой службы имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Министром финансов РФ по представлению руководителя Службы.

Основные задачи Федеральной налоговой службы:

• Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей;
• Разработка и осуществление налоговой политики для обеспечения своевременного поступления в бюджет налогов и сборов;
• Валютный контроль в пределах компетенции налоговых органов;

Федеральная налоговая служба осуществляет следующие полномочия:

• контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, — за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, представлением деклараций, осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами;
• государственную регистрацию , физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
• учет всех налогоплательщиков, ведение Единого государственного реестра юридических лиц, Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и Единого государственного реестра налогоплательщиков;
• бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;
• возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;
• принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;
• устанавливает (утверждает) форму налогового уведомления, форму требования об уплате налога, формы заявления, уведомления и свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
• разрабатывает формы и порядок заполнения расчетов по налогам, формы налоговых деклараций и иные документы в случаях, установленных законодательством России, и направляет их для утверждения в Министерство финансов;
• проверку деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности.

Федеральная налоговая служба имеет право организовывать проведение необходимых испытаний, экспертиз, анализа и оценок, а также научных исследований по вопросам осуществления контроля и надзора, запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений, давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности.

Федеральная налоговая служба не вправе осуществлять в установленной сфере деятельности нормативно-правовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства, а также управление государственным имуществом и оказание платных услуг.

Налоговые органы вправе:

• Требовать от документы, являющиеся основанием и подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;
• Проводить ;
• При проверке производить выемку документов, свидетельствующих о , если есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, скрыты, изменены, заменены;
• Вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов, либо в связи с налоговой проверкой;
• Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках, налагать арест на имущество налогоплательщиков;
• Обследовать любые складские, торговые и иные помещения, используемые налогоплательщиком. Проводить инвентаризацию имущества;
• Определять суммы налогов, подлежащих внесению в , расчетным путем на основе имеющейся информации;
• Требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений, контролировать выполнение указанных требований;
• Взыскивать недоимки по налогам и сборам, пени;
• Требовать от банков документы, подтверждающие исполнение налогоплательщиков и инкассовых поручений налоговых органов о списании со счетов сумм налогов и пени;
• Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, переводчиков,экспертов;
• Вызывать в качестве свидетелей лиц, которым известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
• Заявлять ходатайство об аннулировании, приостановлении действия лицензий, выданных юридическим и физическим лицам;
• Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски.

Таким образом, права налоговых органов достаточно широки. Что касается обязанностей должностных лиц налоговых органов, то они обязаны:

• действовать в строгом соответствии с и иными федеральными законами;
• реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
• корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям, иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.

Федеральная налоговая служба как субъект государственного финансового контроля

Переход к рыночным отношениям в экономике, изменения в области ценообразования и планирования, возникновение таких хозяйствующих субъектов, как , превращение налогов в основной источник государственных доходов и т. д. обусловили необходимость появления новых органов, осуществляющих , и новых форм его проведения.

Указом Президента РФ № 1635 от 23 декабря 1998 г. Государственная налоговая служба РФ была преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. Также Указом Президента № 314 от 9 марта 2004 г. Министерство РФ по налогам и сборам было переименовано в Федеральную налоговую службу.

Главной задачей данной службы является осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в пределах их компетенции.

Федеральная налоговая служба, осуществляя свою главную задачу, выполняет следующие функции:

• проводит непосредственно и организует работу государственных налоговых инспекций по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;
• производит в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, основанных на любых формах собственности, и у граждан проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;
• организует работу государственных налоговых инспекций по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, кладов;
• осуществляет возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через кредитные организации;
• анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливает на их основе предложения о разработке инструктивных методических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах и иных платежах в бюджет и другие функции.