Ндфл новый порядок. Налоговые ставки ндфл

НДФЛ – это налог на доходы физических лиц. Данный вид налогообложения в РФ является основным и применяется ко всем жителям страны, которые получают заработную плату, дополнительные премии и иные доходы от любой гражданско-правовой деятельности, кроме авторской. Учитывая динамику изменения экономических процессов, повышения инфляции и иных факторов, суммы, которые необходимо уплачивать по НДФЛу, изменяются каждый год.

Что нового для физических лиц как налогоплательщиков ожидается в новом году? Какие изменения в НДФЛ в 2017 году будут применены в жизнь? Эти все вопросы получают ответы и фиксируются на самом высоком законодательном уровне.

Какие доходы могут взиматься как НДФЛ в 2017 году, а какие нет

С каких доходов происходят вычеты в НДФЛ :

1. Полностью вся сумма заработной платы со всеми надбавками к ней (дополнительные премии, доплаты за сверхурочные рабочие часы и прочее);
2. Для организаций это средства, которые выплачиваются работнику в качестве компенсации за неиспользованный очередной отпуск;
3. Выплаты средств при выходе сотрудника в очередной отпуск;
4. Дивидендные выплаты;
5. Средства, направленные как вознаграждение всем членам совета директоров;
6. Денежные средства, являющиеся вознаграждением при выполнении гражданско-правовых соглашений и договоров.

Какие доходы не могут облагаться НДФЛ :

1. Профессиональный экзамен направленный на получение сведений, соответствует ли сотрудник своей квалификации и должности;
2. Возврат процентов по долгосрочным ипотечным кредитам;
3. Оплата работникам курсов повышения квалификации;
4. Декретные выплаты работникам с детьми (пособия при родах, по уходу за маленьким ребенком и прочее).

Облагаются налогом сверх нормы такие виды доходных средств :

• Деньги, которые выделяются работодателями для сотрудников, отправляющихся в командировку, а именно 700 рублей на день по территории РФ и 2 500 рублей на поездку за границу;
• Средства материальной помощи, сумма которой больше 4 000 рублей в год;
• Если материальная помощь для матерей больше 50 000 рублей то происходят стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году на детей;
• Выходное пособие при увольнении, сумма которого должна превышать среднюю заработную плату работника в 3 раза.

Общие потери от неуплаты налогов в ведущих странах мира за 2015 год:

Страна	Налоговые потери (млрд. долл.)
США	337,3 млрд. долл.;
Бразилия	280,1 млрд. долл.;
Италия	238,7 млрд. долл.;
Россия	221 млрд. долл.;
Германия	215 млрд. долл.;
Франция	171,3 млрд. долл.;
Япония	171,1 млрд. долл.;
Китай	134,4 млрд. долл.;
Великобритания	109,2 млрд. долл.;
Испания	107,4 млрд. долл.

Основные виды ставок НДФЛ запланированных на следующий год

В 2017 году ставки НДФЛ будут колебаться в районе от девяти % до тридцати пяти %. Все будет зависеть от статуса лиц, которые уплачивают налог (резидент или нерезидент РФ). Официально человека можно отнести к группе резидентов, если он непрерывно проживает на территории Российской Федерации не меньше чем 183 дня в году. Если же человек выезжал за границу на кратковременную учебу которая длиться больше ½ года либо на лечение и не находится в стране непрерывно больше чем сто восемьдесят три дня его называют нерезидентом.

В основном, ставка обложения налогов у резидента составляет 13 процентов, а у нерезидентов 30 процентов. Однако, существуют определенные тонкости, которые могут возникнуть при решении данного вопроса. Если к примеру, человек был со статусом «нерезидент», в начале года, а во второй половине года, пробыв в России больше 183 суток, получил статус «резидента», то ему необходимо будет обратится в органы налоговой инспекции с целью уточнения своего текущего статуса и сделать перерасчет НДФЛ по своей ставке. Таким образом ставка его должна будет уменьшиться до 13 процентов. Такой же механизм действует и в обратную сторону, в переходе статуса «резидента» на «нерезидента».

Нерезидентами могут быть как граждане нашей страны, так и лица, имеющие иное гражданство, но которые живут и трудятся в России и получают здесь доход.

Особняком стоит такая категория работников как специалист высокой квалификации (СВК). Для этих лиц не имеет значения их статус как налогоплательщика, а налог для них составляет 13%. Такая ставка применяется только для денежных средств, получаемых при осуществлении рабочей деятельности. Этот же уровень налога взимается с граждан, которые официально получили статус беженца.

Самая маленькая ставка, именующееся как льготная, представляет из себя 9 % и применяется в таких случаях :

1. Для нерезидентов, которых считают специалистами высокой квалификации;
2. По доходам, эмитированных по облигациям до 2007 года;
3. А, так же, для патента.

17.01.2017

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ОБЛОЖЕНИЯ НДФЛ СТОИМОСТИ НЕЗАВИСИМОЙ ОЦЕНКИ КВАЛИФИКАЦИИ РАБОТНИКА.

С 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 251‑ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О независимой оценке квалификации» (далее - Федеральный закон № 251‑ФЗ). Чтобы стимулировать участие в оценке работодателей и работников, данным законом вводятся налоговые послабления.

Плата за независимую оценку квалификации работника не облагается НДФЛ. Частью 1 ст. 1 Федерального закона № 251‑ФЗ текст ст. 217 НК РФ был дополнен новым п. 21.1, на основании которого не подлежат налогообложению доходы в виде платы за прохождение независимой оценки квалификации работников или лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности, на соответствие положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, осуществляемой согласно законодательству РФ.

К сведению

Федеральным законом № 251‑ФЗ также внесены изменения и дополнения в пп. 23 п. 1 и п. 3 ст. 264 НК РФ. С 01.01.2017 расходы на прохождение независимой оценки квалификации включаются в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль. Работники налогоплательщика проходят независимую оценку квалификации на основании договора на оказание услуг по проведению такой оценки согласно законодательству РФ. При этом ее проходят работники налогоплательщика, заключившие с ним трудовые договоры. Налогоплательщик будет обязан хранить документы, подтверждающие расходы на прохождение работником независимой оценки квалификации, в течение всего срока действия договора на оказание услуг по проведению данной оценки и одного года работы физического лица, прохождение оценки квалификации которого было оплачено налогоплательщиком в соответствии с заключенным с ним трудовым договором, но не менее четырех лет.

Новый налоговый вычет при оплате физическим лицом прохождения им независимой оценки квалификации. В пункте 1 ст. 219 НК РФ появился новый пп. 6 (введен п. «а» ч. 2 ст. 1 Федерального закона № 251‑ФЗ). С учетом этого подпункта в ситуации, когда гражданин оплатил независимую оценку своей квалификации, он сможет получить социальный вычет по НДФЛ.

Размер вычета равен сумме фактических расходов на прохождение независимой оценки квалификации. При этом величина данного вычета и вычетов, предусмотренных пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика (пп. 2) и расходов на дорогостоящее лечение (пп. 3)), в совокупности не должна превышать 120 000 руб. в год. Соответствующие поправки внесены в абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ.

К сведению

Законодательством не предусмотрена возможность получить вычет в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки своей квалификации, через налогового агента. Таким образом, гражданину необходимо будет заявить его в декларации по НДФЛ, представляемой в налоговую инспекцию.

ИЗМЕНЕНИЕ ПОРЯДКА ПОЛУЧЕНИЯ НЕКОТОРЫХ СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ.

Федеральным законом от 30.11.2016 № 403‑ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что социальный вычет по НДФЛ в сумме страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни можно получить у работодателя. Следует помнить, что вычет предоставляется при условии подтверждения права налогоплательщика на получение данного вычета, выданного налоговым органом.

К сведению

Порядок предоставления вычета аналогичен действующему порядку, предусмотренному в отношении социальных налоговых вычетов по расходам на обучение, оказание медицинских услуг и приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения.

ОСВОБОЖДЕНИЕ САМОЗАНЯТЫХ ГРАЖДАН ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ.

Федеральным законом от 30.11.2016 № 401‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 401‑ФЗ) в Налоговой кодекс внесены поправки, согласно которым самозанятые граждане будут освобождены от уплаты НДФЛ на 2017 и 2018 годы (пп. «в» п. 15 ст. 2, п. 13 ст. 13). В частности, ст. 217 НК РФ дополнена новым п. 70, где приведен перечень услуг, оказываемых самозанятыми гражданами, в частности, услуг:

• по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также за иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
• по репетиторству;
• по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Законом субъекта РФ могут быть установлены также иные виды услуг для личных, домашних и (или) других подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения в соответствии с настоящим пунктом.

Воспользоваться положениями п. 70 ст. 217 НК РФ вправе только те физические лица, которые не привлекают наемных работников для оказания указанных в этом пункте услуг.

К сведению

Для получения освобождения от уплаты НДФЛ самозанятым гражданам придется встать на налоговый учет. Для этого они должны уведомить любой налоговый орган по своему выбору об осуществлении деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (п. 7.3 ст. 83 НК РФ). Также самозанятые граждане должны уведомить налоговиков о прекращении оказания данных услуг.

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ОБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДОХОДОВ В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ, ПОЛУЧЕННЫХ ВОЛОНТЕРАМИ ЧЕМПИОНАТА МИРА ПО ФУТБОЛУ FIFA 2018 ГОДА.

Согласно Федеральному закону от 30.11.2016 № 398‑ФЗ «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 398‑ФЗ) доходы в натуральной форме, полученные волонтерами чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года, освобождаются от обложения НДФЛ.

В названном законе речь идет о доходах в натуральной форме, полученных волонтерами по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом «Россия - 2018» и предметом деятельности которых является участие в мероприятиях, предусмотренных Федеральным законом № 108‑ФЗ, и выплатах, произведенных волонтерам по указанным договорам на возмещение понесенных ими расходов при исполнении этих договоров.

К сведению

Федеральный закон № 398‑ФЗ вступил в силу 1 января 2017 года, и положения НК РФ в редакции данного закона применяются по 31 декабря 2018 года включительно.

ПРИЗНАНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПРОИЗВОДЯЩИХ ВЫПЛАТЫ ВОЕННОСЛУЖАЩИМ И ЛИЦАМ ГРАЖДАНСКОГО ПЕРСОНАЛА ВООРУЖЕННЫХ СИЛ РФ, НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ.

Федеральным законом от 30.11.2016 № 399‑ФЗ «О внесении изменений в статьи 83 и 84 части первой и статью 226 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» определены налоговые агенты, обязанные перечислять НДФЛ с выплат военнослужащим и лицам гражданского персонала Вооруженных Сил РФ.

В статью 226 НК РФ внесены поправки, согласно которым налоговыми агентами признаются также российские организации, перечисляющие суммы денежного довольствия, денежного содержания, заработной платы, иного вознаграждения (иных выплат) военнослужащим и лицам гражданского персонала (федеральным государственным гражданским служащим и работникам) Вооруженных Сил РФ.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная с данных сумм, перечисляется в бюджет по месту учета налогового агента в налоговых органах.

К сведению

Постановка и снятие с учета осуществляются в налоговом органе по месту нахождения налогового агента. Соответствующее заявление может быть подано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика.

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ОБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ВЫПЛАТ ВЕТЕРАНАМ БОЕВЫХ ДЕЙСТВИЙ.

Постановлением КС РФ от 13.04.2016 № 11-П были признаны не соответствующими Конституции РФ положения ст. 217 НК РФ, поскольку они в силу своей неопределенности допускали возможность обложения НДФЛ ежемесячной денежной выплаты, установленной для ветеранов боевых действий. Федеральным законом от 30.11.2016 № 406‑ФЗ «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» такая неопределенность была устранена: в ст. 217 НК РФ внесено дополнение, согласно которому ежемесячные денежные выплаты, производимые ветеранам боевых действий в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1995 № 5‑ФЗ «О ветеранах», отнесены к доходам, не подлежащим обложению НДФЛ.

СОГЛАШЕНИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

С 1 января 2017 года в отношении налога на прибыль и НДФЛ применяются соглашения об избежании двойного налогообложения:

• Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (заключено в г. Гонконге 18.01.2016). Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 03.07.2016 № 234‑ФЗ, в Письме ФНС РФ от 31.08.2016 № ЗН-4-17/16168 представлены разъяснения ведомства о его вступлении в силу;
• Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (заключено в г. Москве 13.10.2014). Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 31.01.2016 № 6‑ФЗ, в Письме ФНС РФ от 29.04.2016 № ОА-4-17/7926 чиновники привели разъяснения по поводу его вступления в силу.

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ОБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ЕДИНОВРЕМЕННОЙ ДЕНЕЖНОЙ ВЫПЛАТЫ ПЕНСИОНЕРАМ.

Федеральным законом от 30.11.2016 № 400‑ФЗ «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О единовременной денежной выплате гражданам, получающим пенсию» предусмотрено освобождение от налогообложения единовременной денежной выплаты пенсионерам. Соответствующее дополнение внесено в ст. 217 НК РФ.

Единовременную денежную выплату в размере 5 000 руб. пенсионеры должны получить в январе 2017 года (Федеральный закон от 22.11.2016 № 385‑ФЗ). Выплата производится органами, осуществляющими основное пенсионное обеспечение.

* * *

Перечислим основные изменения, которые следует учитывать при исчислении НДФЛ:

• освобождена от обложения НДФЛ плата за прохождение работниками независимой оценки квалификации;
• расширен перечень социальных вычетов, которые физическое лицо вправе заявить при представлении декларации по НДФЛ (это расходы на оплату независимой оценки своей квалификации);
• на 2017 - 2018 годы освобождены от уплаты налога самозанятые граждане (осуществляющие такие виды деятельности, как репетиторство, уборка помещений и уход за больными);
• появилась возможность получить у работодателя социальный вычет в сумме страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни;
• при исчислении НДФЛ с выплат иностранным работникам - гражданам КНР надо руководствоваться соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Федеральный закон от 07.06.2013 №?108?ФЗ «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», действует в редакции от 03.07.2016.

Подоходный налог в России в 2017 году пока не претерпел изменений. Последние новости касаются внесенного на рассмотрение Государственной думы законопроекта № 1148107-6 который может изменить существующие ставки налогообложения в зависимости от размера доходов в соответствии с прогрессивной шкалой: чем выше доход, тем выше ставка налога.

Налоговые вычеты на детей

Внесены некоторые уточнения определения налоговых выплат с физических лиц на несовершеннолетних детей находящихся на попечении налогоплательщика. Они распространяются на детей не достигших 18-ти летнего возраста, а в случае их обучения в Вузе или СПТУ срок льготы продлевается до достижения ими 24 летнего возраста или окончания учебного заведения.

В 2017 году они предоставляются :

Размеры этих вычетов следующие :

Дети-инвалиды. Инвалиды I-II группы в возрасте до 24 лет при обучении на очном отделении

Дети-инвалиды по рождению не достигшие совершеннолетия

Внимание . Следует помнить, что установленные вычеты не распространяются на супругов опекунов детей-инвалидов.

При установлении размера налогового вычета берется общее количество детей в семье (в том числе приемных, не усыновленных вторым супругом) даже если они достигли возраста 18 лет.

При этом один из родителей имеет право подать по месту работы заявление об отказу от налоговых выплат. Тогда второй родитель пользуется правом на двукратное увеличение налоговых вычетов из его дохода. Это выгодно если заработные платы супругов значительно различаются по сумме. Правом на двукратное увеличение вычетов пользуются одинокие родители, усыновители, опекуны.

В соответствии с

вычеты разрешается «накапливать» в течении тех периодов когда налогоплательщик не имел дохода:

• В период отпуска по беременности;
• В период отпуска по уходу за ребенком до 3-х лет;
• В период официальной регистрации в качестве безработного.

По окончании этого периода накопленные проценты по вычетам суммируются и учитываются при налогообложении по возобновлении работы и получения дохода.

Социальные вычеты

Эти льготы по оплате подоходного налога планируются для работников, повышающих квалификацию/обучающихся по специальности за счет личных средств. Их предельный размер составит 120 000 рублей/год.

В 2017 г. могут быть увеличены в 2 раза совокупные вычеты на обучение/лечение с0 100 000 до 200 000 рублей/год, и добавлены вычеты на обучение ребенка до 100 000 рублей/год.

Прогрессивная шкала налогообложения

В случае принятия законопроекта изменения коснуться граждан которые будут освобождены от уплаты подоходного налога 13% — в том случае, если их суммарный годовой доход не превысит 180 000 рублей.

• Имеющие доход от 180 000 до 2 400 000 рублей/год обязаны будут платить с зарплаты стандартный налог – 13%.
• От 2 400 000 до 100 000 000 рублей/год – 30% от суммы свыше 2 400 000 рублей;
• Свыше 100 000 000 рублей/год – 70% от суммы свыше 100 000 000 рублей.

Налоги от продажи квартиры

В целях борьбы со спекуляцией недвижимостью планируется повысить срок, в течении которого купивший её гражданин обязан будет уплачивать налог в размере 13% от кадастровой стоимости.

Расчет будет вестись по формуле :

кадастровая стоимость х 0,7 х 13% = ставка налога

Отныне стоимость, указанная в договоре не будет приниматься в расчет. Увеличенный срок будет действовать только в отношении квартир, приобретенных в собственность после 1 января.

Не будет взиматься налог с квартир, которые перешли в собственность в следствие дарения или по наследству от прямых родственников. Их можно продавать по истечении 3-х летнего срока владения без налогообложения.

Навигация по записям

Налоги на заработную плату в 2017 году — таблица изменений

Налоги на зарплату в 2017 году — таблица всех изменений ставок налогов и сборов с фонда оплаты труда в 2017 году представлена в статье ниже. Мы расскажем вам, от чего зависит размер уплачиваемых за работника сборов в бюджет и каким категориям работодателей можно платить меньше налогов за сотрудников.

Налог на заработную плату — таблица: кому и сколько платить?

Сумма сборов в бюджет зависит от нескольких факторов:

• организационно-правовой формы работодателя — ИП, в отличие от организаций, платят налоги не только за своих работников, но и за самих себя;
• статуса работника — налогообложение нерезидента страны отличается от налогообложения российского гражданина;

Чем отличаются нерезиденты РФ от резидентов — читайте в статье «Кто является плательщиками НДФЛ» .

• вида деятельности компании — фирмам, работающим в наукоемких и обрабатывающих отраслях, коммерсантам на патенте, компаниям в Крыму, Севастополе и Владивостоке государство устанавливает льготные ставки налогов с зарплаты сотрудников.

К налогам с зарплаты относится:

• Подоходный налог — его взимает работодатель с зарплаты сотрудника и перечисляет в бюджет как налоговый агент. НДФЛ платится не самой фирмой или коммерсантом, в данном случае они выступают только посредником между работником и бюджетом.
• Страховые взносы — их уплачивают страхователи, которыми являются как юридические лица с наемными сотрудниками, так и индивидуальные предприниматели независимо от того, есть у них наемные работники или нет. Страхователи обязаны платить взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование.

Начиная с 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное (за исключением взносов на травматизм), медицинское страхование уплачиваются в налоговый орган по месту нахождения страхователя и по месту нахождения его обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются непосредственно в Фонд социального страхования.

Чтобы помочь вам разобраться, сколько нужно платить налогов с зарплаты в 2017 году, мы подготовили наглядную таблицу:

В таблице мы перечислили самые распространенные категории трудящихся, по зарплатам которых налогообложение и начисление взносов отличается от общеустановленного.

ВНИМАНИЕ! Взносы с зарплат иностранных сотрудников зависят от того, из какой страны приехал работник, и его статуса в РФ.

Подробнее о том, трудящимся гражданам из каких стран нужно считать налоги с зарплаты по другим правилам — читайте в материале «Прием на работу иностранных граждан в 2016 году (нюансы)» .

Платежи с зарплаты — таблица изменений

В 2017 году взносы на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование (кроме взносов на травматизм) подлежат уплате в налоговый орган. Также ежегодно меняется предельная база по страховым взносам на пенсионное и социальное страхование. В связи с изменением МРОТ в 2017 году увеличился размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих взносы за себя.

Читайте также: Приказ 402 о личной медицинской книжке и санитарном паспорте

Расчет подоходного налога с зарплаты

Непосредственное влияние на доходы граждан оказывает подоходный налог с заработной платы. Именно поэтому каждого трудоустроенного гражданина интересует вопрос о том, как рассчитать подоходный налог с зарплаты в 2017 году, сколько процентов он составляет, кто не является плательщиком НДФЛ, а также как рассчитать подоходный налог с зарплаты и кто вправе применять налоговые вычеты.

В нашей статье мы рассмотрим все эти вопросы и нюансы, касающиеся НДФЛ в 2017 году.

НДФЛ — это обязательный налог, который удерживается с доходов, получаемых каждым трудоустроенным гражданином РФ. Он удерживается с первой полученной человеком зарплаты.

Обычно НДФЛ облагаются все виды доходов. Исключение составляют небольшой список компенсаций.

Ставка по НДФЛ, в зависимости от дохода, составляет от 9% до 35%.

Ставка НДФЛ 2017 9% применяется к:

• процентам по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до первого января 2007 года;
• к полученным дивидентам до 2015 года.

Ставка НДФЛ 2017 13% применяется к:

• доходам работников, являющихся налоговыми резидентами РФ. К таким доходам относятся: зарплата, доходы от реализации имущества, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, дивиденды;
• к доходам от осуществления трудовой деятельности, в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом «О правовом положении иностранных граждан в РФ»;
• к доходам от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
• к доходам граждан ЕАЭС, беженцев и иммигрантов, работающих на территории РФ.

Налоговыми резидентами считаются работники, которые фактически пребывают в РФ не меньше 183-х календарных дней на протяжении последнего года.

Ставка НДФЛ 2017 15% применяется к:

• доходам, полученным учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Получать такие доходы требуется на основе ипотечных сертификатов участия, которые выданы управляющим ипотечным покрытием до первого января 2007 года;
• дивиденды, полученные от компаний РФ гражданами, не являющимися налоговыми резидентами России.

Ставка НДФЛ 30% применяется к:

• вознаграждениям и выигрышам в организуемых играх, конкурсах и прочих рекламных мероприятиях, если их годовая сумма превышает 4 000 рублей.

Ставка НДФЛ 35% применяется к:

• процентам по банковским вкладам в части их превышения над величиной процентов.

Подоходный налог удерживается одновременно с начислением заработной платы.

Доходы, подлежащие обложению НДФЛ, следующие:

1. Заработная плата (по трудовому договору или по контракту).
2. Прибыль от сдачи в наем объектов недвижимого имущества.
3. Дивиденды от участия в прибыли компаний.
4. Призы и полученные выигрыши.
5. Полученная материальная выгода.
6. Продажа автомобиля или недвижимости, а также продажа ценных бумаг или долей в ООО.

Помимо вышеперечисленного, обложению НДФЛ также подлежат:

• оклад;
• премии;
• единовременные поощрения;
• надбавки за выслугу лет;
• и территориальные повышающие коэффициенты.

Облагаются НДФЛ следующие доходы в случае превышения установленного по ним лимита:

• подарки, если их годовая стоимость превышает четыре тысячи рублей;
• материальная помощь, если в течение года ее размер превысил четыре тысячи рублей;
• материальная помощь, полученная в случае рождения ребенка, если ее размер превысил пятьдесят тысяч рублей;
• выходные пособия, размер которых выше трехкратной средней заработной платы;
• суточные, превышающие семьсот рублей в день для командировок по РФ и 2 500 рублей для командировок за границу.

Не подлежат обложению подоходным налогом следующие выплаты:

• материальная помощь;
• донорские вознаграждения;
• алименты;
• пенсии;
• стипендии;
• выходное пособие при увольнении;
• возмещение ущерба от причинения увечья;
• командировочные расходы;
• компенсационные выплаты.

Следует отметить, что в большинстве случаев ставка по НДФЛ составляет 13%. В законодательстве РФ содержится налоговая база, а также дается определение налоговой базы.

Обратите внимание, что порядок начисления регламентируется Налоговым кодексом. Статья 210 (регулирует общий порядок удержания подоходного налога с зарплаты для организаций и работников предприятий). Статья 217 содержит сведения относительно не облагаемых налогом доходов. Статьи 218-221 содержат информацию о налоговых вычетах. Статья 224 регулирует ставку по НДФЛ на заработную плату и другие доходы.

Распределение удержанных средств по НФДЛ

В соответствии со статьей 13 НК РФ, НДФЛ является федеральным налогом. Средства, полученные от его удержания, поступают в местные и региональные бюджеты. В Бюджетном кодексе говориться о том, что НДФЛ зачисляется в бюджеты:

• субъектов РФ — 70%;
• поселений — 10%;
• муниципальных районов — 20%.

Отметим, что участник сделки, который не получил желаемый результат в определенные сроки, вправе требовать неустойку.

Алгоритм расчета НДФЛ

Подоходный налог с зарплаты в 2017 году рассчитывается по следующему алгоритму:

1. Производится полное начисление зарплаты, с учетом всех доплат и коэффициентов (за отчетный период).
2. Определяется, все ли виды начисленных доходов облагаются налогом.
3. Выясняется статус налогоплательщика для расчета НДФЛ.
4. Определяется право налогоплательщика на налоговый вычет.
5. Из общей суммы начисленного дохода следует отнять сумму, которая не подлежит налогообложению и сумму налогового вычета (при его наличии).
6. От полученной суммы дохода произвести расчет НДФЛ.

Напомним, что для налогового резидента РФ сумма налога составит 13%, для нерезидентов — 30%.

Подоходный налог с зарплаты работодатель удержать в день фактической выплаты зарплаты и перечислить в бюджет не позже дня следующего за днем фактической выплаты.

НДФЛ для резидентов и нерезидентов

Законодательство РФ очень четко дает определение резидентов и нерезидентов. Налоговым резидентом является гражданин, который находился на территории РФ 183 дня на протяжении календарного года.

Статус резидента могут иметь такие категории:

• гражданин РФ;
• иностранный гражданин;
• лицо без гражданства.

Таким образом, статус налогового резидента может иметь любое физическое лицо, вне зависимости от гражданства и места проживания.

Для определения статуса налогового резидента стоит учитывать любой двенадцатимесячный период, который начинается в одном году и заканчивается в следующем. Окончательный статус определяется по окончании года как налогового периода. Для этого необходимо сложить все календарные дни нахождения плательщика в РФ.

Определение статуса происходит каждый раз при выплате доходов. Как уже было отмечено размер НДФЛ для резидентов — 13%, для нерезидентов — 30%.

Применение налоговых вычетов

В соответствии с алгоритмом расчета НДФЛ, следует выяснить, вправе ли гражданин применять налоговые вычеты, которые в свою очередь делятся на следующие виды:

1. Стандартные.
2. Социальные.
3. Профессиональные.
4. Имущественные.

К стандартным налоговым вычетам относятся льготы, установленные законодательно. Их размер составляет 500, 1400 и 3000 рублей.

Вычет в размере 500 рублей предоставляется:

• участникам ВОВ и боевых действий;
• инвалидам I и II гр.;
• Героям Советского Союза и России;
• военным в отставке, участникам боевых действий;
• лицам, пострадавшим от аварии на ЧАЭС и ПО «Маяк» и прочее.

Читайте также: Расчетный лист при увольнении

Вычет в размере 1400 рублей предоставляется родителям первого и второго несовершеннолетнего ребенка.

Вычет в размере 3000 рублей предоставляется:

• ликвидаторам аварий на Чернобыльской АЭС и ПО «Маяк», которые получили инвалидность (лучевую болезнь);
• родителям (людям), которые опекают троих (четверых) детей, или ребенка — инвалида;
• инвалидам ВОВ и военнослужащим, которые получили инвалидность в ходе боевых операций;
• лицам, которые принимали участие в испытаниях ядерного оружия и др.

Если налогоплательщик подпадает под несколько категорий налоговых вычетов, то учитывается более высокая сумма вычета. Вычеты не могут суммироваться.
Нужно отметить, что все стандартные вычеты применяются и суммируются работодателем.

Стандартные вычеты не зависят от наличия или отсутствия следующих факторов: размер дохода, состава семьи или получения других вычетов. Практически стандартный вычет представляет собой сумму, которая ежемесячно вычитается из зарплаты перед тем, как на нее будут начислен налог на доход.

Зарплата работника 2 4000 рублей, работник имеет одного ребенка. Следовательно, для расчета НДФЛ зарплату уменьшают на налоговый вычет, и затем с полученной суммы вычисляют 13%:

(24000 - 1400) х 13% = 2 938 рублей

Оформление стандартного вычета предполагает выполнение ряда условий:

• в семье имеется ребенок;
• родитель работает и является налоговым резидентом РФ;
• с дохода родителя удерживается налог на доход.

Стандартный вычет на ребенка имеет право использовать каждый из родителей, в том числе тот родитель, который не живет с семьей.

В случае, если один из родителей отказывается использовать стандартный налоговый вычет на детей, согласно ст.218 НК РФ, второй родитель вправе использовать удвоенную сумму вычета.

В удвоенном размере стандартный вычет может быть реализован для следующих лиц:

• для матерей-одиночек, родивших ребенка без мужа, если в документах о рождении ребенка (детей) не указан отец или указан со слов матери, а совместное заявление в ЗАГС о регистрации ребенка от родителей не подавалось;
• для единоличного усыновителя, независимо от его пола, в случае если усыновитель не находится в браке;
• для вдовы или вдовца после смерти второго супруга;
• для родителя, если второй родитель добровольно составил письменный отказ от возможности получать вычет на ребенка со своей зарплаты.

Социальные, профессиональные и имущественные вычеты контролируются налогоплательщиком, а не предприятием.

Для получения налогового вычета, граждане подают в налоговую инспекцию декларацию о доходах за прошедший год. К ней необходимо приложить документы, подтверждающие понесенные расходы.

Обратите внимание, что в расчет налоговой базы входят:

Если у работника в отчетном периоде не было заработка (например, он находился в отпуске или болел), налог рассчитывается из среднего заработка.
Работники, работающие по договору подряда, выплачивают НДФЛ в обычном порядке.

Справка 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ — документ, который работодатель выдает работнику за определенный период. Это может быть год или 6 месяцев. Документ необходим для начисления подоходного налога с зарплаты.

Справка 2-НДФЛ содержит такие сведения:

• о работодателе;
• данные о сотруднике;
• суммарный и помесячный доход работника, облагаемый по установленной ставке;
• данные о вычетах (с кодовым обозначением);
• сумма удержанного НДФЛ.

Работник может получить документ в бухгалтерии компании. Срок получения этого документа — не более трех дней.

На справке должны быть такие реквизиты как виза руководителя и печать организации.

Справка 2-НДФЛ может понадобиться при получении крупных займов в банке, ипотечных кредитах. В документе нельзя делать исправлений.

Формула расчета НДФЛ

НДФЛ = НБ х РНС / 100, где:
НБ — налоговая база;
РНС — размер налоговой ставки, определенной для каждого конкретного налогоплательщика.

Возврат подоходного налога с зарплаты

Иногда возникает ситуация, когда налогоплательщик вправе вернуть сумму уплаченного налога с заработной платы. При этом у него должны быть основания для налогового вычета.

Возврат НДФЛ и есть имущественный или социальный вычет.

Основания для возврата НДФЛ могут быть следующие:

• при строительстве (покупке) жилья;
• при ипотечном кредите;
• при обучении детей или собственном обучении;
• при покупке лекарств (лечении) и прочее.

Для возврата подоходного налога необходимо подать декларацию по доходам и приложить документы, которые подтверждают расходы.

Как сделать бухгалтерскую проводку?

Начисление и удержание НДФЛ нужно оформлять в бухгалтерском учете проводками. К примеру, это может выглядеть так:

Дебет 70 Кредит 68 — Субсчет НДФЛ — удержан налог с заработка сотрудника.

Дебет 76 Кредит 68 — Субсчет НДФЛ — удержан налог с суммы договора подряда.

В целом в бухгалтерском учете нет никаких сложностей с оформлением операций по НДФЛ. Обычно трудности возникают с возвратом подоходного налога с зарплаты.
Если у вас остались невыясненные вопросы о том, как рассчитать подоходный налог с зарплаты в 2017 году, вы можете задать их в комментариях к данной публикации. Наши консультанты постараются помочь всем обратившимся.

Налог на доходы физических лиц в 2017 году

Налог на доходы физических лиц – постоянный источник финансовых поступлений для государства. По мнению специалистов, до выборов 2018 года уровень выплат расти не будет, а вот после них может произойти повышение. В Кремле рассматривают предложение о поднятии ставок НДФЛ до 15% в 2020 году. В 2017 году Минфин собирается получить от налога на доходы около 3.4 трлн рублей. Если бы ставки были выше, то государство могло бы получить дополнительные 0.5 трлн рублей.

Повышение уровня сборов – единственный способ сбалансировать бюджет в условиях кризисного снижения доходов. Министерство предоставило регионам возможность вводить налог с продаж и повысить уровень сборов на дивиденды для физических лиц с 9 до 13%. По расчетам Минфина, после этих нововведений бюджеты регионов возрастут в два раза. В 2017 году совокупный дефицит бюджета снизится на 21.2%, а сумма составит более 455 млрд рублей.

Повышение ставки налогов позволит сбалансировать бюджет страны

Основные базовые ставки НДФЛ

Подоходный налог – один из наиболее значимых для государства сборов. Он затрагивает все работающее население. При этом семьи, которые получают финансовую помощь от государства, освобождаются от уплаты НДФЛ с этих средств. Разберемся с базовыми ставками налога в текущем году:

• НДФЛ для граждан РФ . Из зарплаты каждого работающего гражданина страны взимается налог в размере 13%.
• Налог для физических лиц с полученных дивидендов также равен 13%.
• Налог для граждан ЕАЭС, которые работают в России . Для жителей государств, входящих в ЕАЭС, ставка налога НДФЛ составляет 13%. Это касается таких стран, как Белоруссия, Киргизия, Казахстан, Армения.
• Налог для беженцев и иммигрантов . Для этой категории населения ставка также равна 13%.
• Налог по вкладам и выигрышам . Здесь ставка самая большая – 35%.
• Налог для «нерезидентов РФ» . В эту категорию лиц входят граждане иностранных государств, которые занимаются трудовой или предпринимательской деятельностью в России. Ставка налога для них составляет 30%.

2020-03-19 924

Одним из стабильных источников пополнения бюджета страны является налог на доходы физических лиц, который платят резиденты и нерезиденты. По сути этот сбор касается всего работающего населения государства, кроме определенных лиц, доходы которых освобождаются от уплаты НДФЛ в 2017 году.

В статье рассмотрим следующие вопросы по этому налогу:

• как определить ставку для расчета НДФЛ;
• когда предоставляется вычет на ребенка;
• какие сроки уплаты НДФЛ;
• размер штрафа за неуплату НДФЛ.

Изменения по ставкам налога

В 2017 году ставки по НДФЛ варьируются от 9 до 35%. Этот диапазон зависит от статуса налогоплательщика и вида доходов. Резидент (лицо, срок нахождения на территории РФ которого за последние 12 месяцев составляет как минимум 183 дня) перечисляет в пользу государства 13% налога, а нерезидент - 30%. Если за год статус налогоплательщика изменился, сумма НДФЛ пересчитывается.

Ставка налога для высококвалифицированных специалистов составляет 13%, применяется к доходам, которые получены от трудовой деятельности. Беженцы также платят 13% со своих доходов.

Доходы по облигациям , эмитированным до 2007 г., облагаются 9% налога. К дивидендам, полученным до 2015 года, также применяется льготная ставка в размере 9%.

НДФЛ для доходов, полученных жителями ЕАЭС или работающих по патенту составляет 13% .

Вознаграждение или выигрыш , превышающие сумму в 4 000 рублей, облагаются 30%. Ставка налога на доходы физических лиц, полученных в виде дивидендов с 2015 года, составляет 15%, а по процентам с депозитов, которые превышают установленный уровень, - 35%.

Следующая схема поможет быстро определить уровень НДФЛ:

Проверьте свой уровень знаний по налогообложению РФ на бесплатном тесте ! Мгновенные результаты дадут объективную оценку ваших профессиональных компетенций и покажут «слабые» места.

Новые вычеты по НДФЛ в 2017 году

Стандартный детский вычет можно предоставлять до тех пор, пока полученный доход с начала года не станет больше 350 000 рублей.

Введен новый социальный вычет, который будет предоставляться лицам, оплатившим независимую оценку своей профессиональной квалификации. Размер данного вычета равняется расходам на проведенную оценку, но не превышает 120 000 рублей.

Важно! На вычеты могут рассчитывать только лица, доход которых облагается 13% ставкой.

Следующая схема поможет определиться: какой вид вычета предоставлять физическому лицу и в каких случаях это возможно сделать.

* Сотрудники-нерезиденты из ЕАЭС и работающие на патенте не могут рассчитывать на вычет. Также вычет не производится по дивидендам.

** Если физлицо имеет на это право. Профессиональные и другие вычеты в схеме не рассматриваются.

Сроки перечисления НДФЛ в 2017 году

Срок уплаты	Вид дохода
П.2 ст. 223 НК РФ гласит: дата фактического получения налогоплательщиком оплаты труда считается последний день месяца, за который физлицу начислен доход. Дата уплаты налога подчиняется следующим нормам: налог перечисляется в бюджет страны не позже, чем на следующий день после его удержания. Совет: перечисляйте налог только в том размере, в котором он был удержан из доходов сотрудников и не раньше даты выдачи заработной платы.	Заработная плата
НДФЛ с отпускных года перечисляется не позднее последнего календарного дня месяца, в который осуществлялись выплаты. Если последний день выпадает на выходной, то не позже ближайшего рабочего дня.	Отпускные и больничные
НДФЛ с материальной выгоды уплачивается в последний день ежемесячно на протяжении срока, на который был выдан заем.	Материальная выгода
Налог с дохода, полученного в натуральной форме, перечисляется в бюджет на следующий день после выдачи дохода.	Доход, полученный в натуральной форме

Штрафы по НДФЛ

Статья 123 НК РФ предполагает пеню и штраф в размере 20% от суммы неуплаченного НДФЛ. Даже если налог был удержан в срок или просрочка составляет один день - штраф все равно начисляется.

За несвоевременную сдачу справки 2-НДФЛ налогоплательщик обязан заплатить 200 рублей. Если проверяющие органы обнаружили ошибки в справках, придется заплатить штраф в размере 500 рублей за каждую ошибку.

После курса каждый специалист будет понимать основные принципы налогообложения, уметь рассчитывать отдельно взятые налоги, давать разъяснения и самостоятельно производить расчет налоговых обязательств физических и юридических лиц, применять полученные знания и навыки для успешного прохождения налоговых проверок и избежания санкций, налоговых штрафов и пени.

Не упустите возможность повысить свою ценность на рынке труда и стать настоящим профи в налоговом учете!

Получить 1-ый урок БЕСПЛАТНО!

Посмотреть формат проведения предыдущего экзамена и примерные задания можно по ссылке:

" № 1/2017

Освобождение от обложения НДФЛ стоимости независимой оценки квалификации работника.

С 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О независимой оценке квалификации» (далее – Федеральный закон № 251-ФЗ). Чтобы стимулировать участие в оценке работодателей и работников, данным законом вводятся налоговые послабления.

Плата за независимую оценку квалификации работника не облагается НДФЛ. Частью 1 ст. 1 Федерального закона № 251-ФЗ текст ст. 217 НК РФ был дополнен новым п. 21.1, на основании которого не подлежат налогообложению доходы в виде платы за прохождение независимой оценки квалификации работников или лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности, на соответствие положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, осуществляемой согласно законодательству РФ.

К сведению

Федеральным законом № 251-ФЗ также внесены изменения и дополнения в пп. 23 п. 1 и п. 3 ст. 264 НК РФ. С 01.01.2017 расходы на прохождение независимой оценки квалификации включаются в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль. Работники налогоплательщика проходят независимую оценку квалификации на основании договора на оказание услуг по проведению такой оценки согласно законодательству РФ. При этом ее проходят работники налогоплательщика, заключившие с ним трудовые договоры. Налогоплательщик будет обязан хранить документы, подтверждающие расходы на прохождение работником независимой оценки квалификации, в течение всего срока действия договора на оказание услуг по проведению данной оценки и одного года работы физического лица, прохождение оценки квалификации которого было оплачено налогоплательщиком в соответствии с заключенным с ним трудовым договором, но не менее четырех лет.

К сведению

Законодательством не предусмотрена возможность получить вычет в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки своей квалификации, через налогового агента. Таким образом, гражданину необходимо будет заявить его в декларации по НДФЛ, представляемой в налоговую инспекцию.

Изменение порядка получения некоторых социальных налоговых вычетов.

Федеральным законом от 30.11.2016 № 403-ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что социальный вычет по НДФЛ в сумме страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни можно получить у работодателя. Следует помнить, что вычет предоставляется при условии подтверждения права налогоплательщика на получение данного вычета, выданного налоговым органом.

К сведению

Порядок предоставления вычета аналогичен действующему порядку, предусмотренному в отношении социальных налоговых вычетов по расходам на обучение, оказание медицинских услуг и приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения.

Освобождение самозанятых граждан от уплаты налогов.

Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 401-ФЗ) в Налоговой кодекс внесены поправки, согласно которым самозанятые граждане будут освобождены от уплаты НДФЛ на 2017 и 2018 годы (пп. «в» п. 15 ст. 2, п. 13 ст. 13). В частности, ст. 217 НК РФ дополнена новым п. 70, где приведен перечень услуг, оказываемых самозанятыми гражданами, в частности, услуг:

• по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также за иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
• по репетиторству;
• по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Законом субъекта РФ могут быть установлены также иные виды услуг для личных, домашних и (или) других подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения в соответствии с настоящим пунктом.

Воспользоваться положениями п. 70 ст. 217 НК РФ вправе только те физические лица, которые не привлекают наемных работников для оказания указанных в этом пункте услуг.

К сведению

Для получения освобождения от уплаты НДФЛ самозанятым гражданам придется встать на налоговый учет. Для этого они должны уведомить любой налоговый орган по своему выбору об осуществлении деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (п. 7.3 ст. 83 НК РФ). Также самозанятые граждане должны уведомить налоговиков о прекращении оказания данных услуг.

Освобождение от обложения НДФЛ доходов в натуральной форме, полученных волонтерами чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года.

Согласно Федеральному закону от 30.11.2016 № 398-ФЗ «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 398-ФЗ) доходы в натуральной форме, полученные волонтерами чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года, освобождаются от обложения НДФЛ.

В названном законе речь идет о доходах в натуральной форме, полученных волонтерами по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом «Россия – 2018» и предметом деятельности которых является участие в мероприятиях, предусмотренных Федеральным законом № 108-ФЗ , и выплатах, произведенных волонтерам по указанным договорам на возмещение понесенных ими расходов при исполнении этих договоров.

К сведению

Федеральный закон № 398-ФЗ вступил в силу 1 января 2017 года, и положения НК РФ в редакции данного закона применяются по 31 декабря 2018 года включительно.

Признание организаций, производящих выплаты военнослужащим и лицам гражданского персонала Вооруженных Сил РФ, налоговыми агентами.

Федеральным законом от 30.11.2016 № 399-ФЗ «О внесении изменений в статьи 83 и 84 части первой и статью 226 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» определены налоговые агенты, обязанные перечислять НДФЛ с выплат военнослужащим и лицам гражданского персонала Вооруженных Сил РФ.

Освобождение от обложения НДФЛ ежемесячных денежных выплат ветеранам боевых действий.

Постановлением КС РФ от 13.04.2016 № 11-П были признаны не соответствующими Конституции РФ положения ст. 217 НК РФ, поскольку они в силу своей неопределенности допускали возможность обложения НДФЛ ежемесячной денежной выплаты, установленной для ветеранов боевых действий. Федеральным законом от 30.11.2016 № 406-ФЗ «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» такая неопределенность была устранена: в ст. 217 НК РФ внесено дополнение, согласно которому ежемесячные денежные выплаты, производимые ветеранам боевых действий в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах», отнесены к доходам, не подлежащим обложению НДФЛ.

Соглашения об избежании двойного налогообложения.

С 1 января 2017 года в отношении налога на прибыль и НДФЛ применяются соглашения об избежании двойного налогообложения:

• Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (заключено в г. Гонконге 18.01.2016). Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 03.07.2016 № 234-ФЗ, в Письме ФНС РФ от 31.08.2016 № ЗН-4-17/16168 представлены разъяснения ведомства о его вступлении в силу;
• Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (заключено в г. Москве 13.10.2014). Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 31.01.2016 № 6-ФЗ, в Письме ФНС РФ от 29.04.2016 № ОА-4-17/7926 чиновники привели разъяснения по поводу его вступления в силу.

Освобождение от обложения НДФЛ единовременной денежной выплаты пенсионерам.

Федеральным законом от 30.11.2016 № 400-ФЗ «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О единовременной денежной выплате гражданам, получающим пенсию» предусмотрено освобождение от налогообложения единовременной денежной выплаты пенсионерам. Соответствующее дополнение внесено в ст. 217 НК РФ.

Единовременную денежную выплату в размере 5 000 руб. пенсионеры должны получить в январе 2017 года (Федеральный закон от 22.11.2016 № 385-ФЗ). Выплата производится органами, осуществляющими основное пенсионное обеспечение.

Перечислим основные изменения, которые следует учитывать при исчислении НДФЛ:

• освобождена от обложения НДФЛ плата за прохождение работниками независимой оценки квалификации;
• расширен перечень социальных вычетов, которые вправе заявить при представлении декларации по НДФЛ (это расходы на оплату независимой оценки своей квалификации);
• на 2017 – 2018 годы освобождены от уплаты налога самозанятые граждане (осуществляющие такие виды деятельности, как репетиторство, уборка помещений и уход за больными);
• появилась возможность получить у работодателя социальный вычет в сумме страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни;
• при исчислении НДФЛ с выплат иностранным работникам – гражданам КНР надо руководствоваться соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Федеральный закон от 07.06.2013 № 108-ФЗ «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», действует в редакции от 03.07.2016.