Ндфл с больничного листа — удерживается или нет, порядки и сроки уплаты. Ндфл с отпускных и больничных: справочник для бухгалтера Объединение уплаты ндфл с отпускных и больничных

(183-я статья ТК РФ, первый пункт первой части статьи 2 и первая часть тринадцатой Закона № 255-ФЗ от 29.12.2006).

Обычно три дня этого периода оплачивает работодатель из собственного кармана, а остальные дни компенсируются средствами ФСС. Соответственно, НДФЛ уплачивается также двумя: работодатель отчитывается за три дня, ФСС - за остальные.

Порядок получения денег работником такой: больничный предоставляется по месту работы, в течение десяти дней денежное пособие рассчитывается и назначается, а сама выплата соединяется с выплатой ближайшей .

Дорогие читатели! Каждый случай индивидуален, поэтому уточняйте информацию у наших юристов. Звонки бесплатны.

Облагается ли больничный НДФЛ?

Да. До 2007 года этот вид пособия входил в список не облагаемых налогом выплат, который можно найти в 217й статье НК РФ. Потом выплату по временной нетрудоспособности вычеркнули из указанного списка. Теперь НДФЛ высчитывают и с (по первому пункту указанной статьи). То есть со всей суммы оплаты больничного листа удерживают налог на доход .

Почему облагается?

По своей сути, выплаты по больничному призваны в некоторой степени заменить собой не получаемую при болезни . А поскольку зарплата - это доход, то государство посчитало доходом и деньги, получаемые на больничном. Кстати, те же причины действуют и в отношении : такие больничные тоже подпадают под обязательность вычета НДФЛ.

Размер налога

Как и во все предыдущие годы, размер НДФЛ равняется 13% со всей суммы выплачиваемого. Удерживается эта часть финансов непосредственно при выплате «больничных» работнику.

Хотя выплата по больничному и уменьшается на размер НДФЛ, взносы с этой суммы не выплачивают (см. п. 1 первой части девятой статьи Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009).

Больничный при ГПД

Если заболел человек, работающий по гражданско-правовому договору (оказывающий услуги или выполняющий конкретного объема работу), тема НДФЛ не должна интересовать его работодателя. Таким работникам вообще не оплачивают больничный.

Срок уплаты налога в 2017 году

С 1 января 2016 года в плане НДФЛ изменился срок, в который нужно уложиться при перечислении НДФЛ с больничного листа. В 2017 голду ничего не изменилось. Сегодня с НДФЛ необходимо разобраться не позднее чем в последний день того месяца, в котором выплачено «больничное» . Об этом гласят:

• шестой пункт статьи 226 НК РФ (см. редакцию, действующую с 01.01.2016),
• подпункт «г» второго пункта второй статьи Закона № 113-ФЗ от 02.05.2015,
• пункт 3 четвертой статьи того же Закона.

При этом теперь не имеет никакого значения способ, которым происходит выплата - переводом на счет в банке или наличными финансами. Это имело значение до 2016 года. При посредстве банка налог уплачивался непосредственно в день перечисления пособия на счет работника или в день снятия. При наличном расчете с НДФЛ разбирались на следующий день после выплаты.

Пилотный проект ФСС

Сегодня в некоторых субъектах России запущен пилотный проект ФСС, по которому финансовая помощь при оказывается непосредственно сотрудниками ФСС (пункты 1 и 9 Положения от 21.04.2011, Постановление № 294). В этом случае формально НДФЛ становится головной болью представителей ФСС, выплачивающих работнику пособие по болезни. В данных регионах работодателям нет необходимости переживать по поводу того, что из больничного высчитывается НДФЛ.

• по болезни, в связи с отравлением или травмой;
• для долечивания в санаторно-курортных организациях;
• для осуществления ухода за больным членом семьи;
• из-за установленного карантина;
• в связи с беременностью и родами;
• при усыновлении ребенка;
• по иным обстоятельствам, приводящим к временной потере трудоспособности.

В каких случаях надо платить налог

С больничного листа удерживается НДФЛ во всех вышеназванных случаях вынужденного отдыха. Он начисляется на все выплаты, которые получает работник. И доходы, полученные за период временной нетрудоспособности, исключением не являются. Таким образом, с пособий, выплачиваемых в связи с болезнью, карантином, уходом за ребенком, удерживается налог.

Как не раз поясняли в Минфине, налоговые льготы в таких случаях предусмотрены в закрытом перечне статьи 217 НК РФ. Пособия по временной нетрудоспособности в нем не значатся, поэтому работодатель обязан в данном случае выполнять обязанности налогового агента.

Какие выплаты освобождены от налога

Больничный по беременности и родам облагается НДФЛ тоже? Нет. Это одно из немногих пособий, с которых ничего удерживать не надо. Об этом отдельно сказано в ч. 1 статьи 217 НК РФ. Но надо помнить, если локальным нормативным актом установлена любая доплата к пособию по беременности и родам, то она уже является налогооблагаемым доходом. Именно с этой суммы надо удержать подоходный налог.

Начисляется ли НДФЛ на больничный, оплачиваемый иностранному работнику

Здесь может быть две ситуации:

Нанятый иностранец приравнен к российскому гражданину, то есть является выходцем Белоруссии, Казахстана или Армении и работает на общих основаниях. Тогда его доходы должны облагаться подоходным налогом на общих основаниях.

У работодателя заключено соглашение с временно пребывающим в РФ мигрантом, например, приехавшим на основании визы. Пособие по беременности и родам ему не положено, а в остальных случаях с больничных, которые он получил, удерживается налог. Тут также важно учитывать налоговую ставку НДФЛ. Если иностранец находится на территории РФ более 183 дней в течение года, он считается налоговым резидентом, и значит, ставка НДФЛ для него 13%. Если этого статуса у него нет, то ставка - 30%.

С какой суммы надо удерживать налог

Законодательство обязывает работодателя удерживать налог только с тех выплат, источником которых он является. Поскольку страхователем оплачивается только первые три дня периода нетрудоспособности, связанного с заболеванием или травмой, то именно на эту сумму и надо насчитать налог. Остальную часть платит ФСС и формально он считается налоговым агентом и должен удерживать суммы для бюджета.

В оплате больничных, выданных в связи с карантином, долечиванием, уходом за больным членом семьи, работодатель не участвует, поэтому исчислять и платить НДФЛ с этих выплат он также не должен.

Обратите внимание, если работник попросит справку о доходах, а в отчетном периоде он получал пособие из ФСС, его надо отправить в территориальный орган фонда, поскольку полная информация будет именно у госслужащих, а не у работодателя.

Облагается ли больничный лист НДФЛ?

За каждым сотрудником на период его болезни законодатель обязывает сохранять рабочее место. Правда, это требование распространяется лишь на случаи, когда гражданин болел официально и после выздоровления представил работодателю листок временной нетрудоспособности или, по-простому, больничный лист.

При этом, несмотря на то что во время болезни гражданин не работает, ему все же выплачивается средний заработок за количество дней, указанных в больничном, то есть он получает доход. Налоговое же законодательство предусматривает, что все доходы гражданина должны облагаться НДФЛ. Отступления от вышеуказанного правила прописаны в статье 217 НК РФ. В 1 пункте этой статьи говорится о том, что налогообложению не подлежат дотации, выплачиваемые государством, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, включая периоды отдыха в связи с заболеванием ребенка. Таким образом, больничный лист облагается НДФЛ в полном объеме.

ВАЖНО! Если с гражданином заключен гражданско-правовой договор на выполнение определенных работ (в том числе долгосрочных), оплачивать больничный лист, и тем более начислять на него НДФЛ организация не должна.

НДФЛ не удерживается в пособия по беременности и родам, а также с пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет.

В общем случае, пособие по больничному и НДФЛ рассчитывает и удерживает при выплате дохода сотруднику работодатель. То есть именно работодатель в данном случае выступает налоговым агентом по НДФЛ.

Формула для определения суммы налога стандартная:

НДФЛ с больничного = Сумма пособия * 13%.

Далее работодатель отображает сумму пособия за минусом 3-х дней, оплачиваемых за счет собственных средств, в заявлении на возмещение, а соцстрах возмещает расходы на расчетный счет. Другой вариант - зачет расходов на выплату пособия в счет взаиморасчетов по страхвзносам. Данный факт отображается в ЕРСВ.

ФСС в некоторых регионах проводит пилотный проект , когда особие выплачивается напрямую из бюджета. С какой суммы удерживать НДФЛ работодателю: только с пособия за 3 дня или со всей суммы, включая пособия, выплачиваемые ФСС? О порядке расчета и удержания НДФЛ в данном случае расскажем в следующем разделе.

Не знаете свои права?

Как с больничного листа удерживается НДФЛ в "пилотных" регионах?

НДФЛ должен быть начислен на всю сумму больничного. Но в связи с тем, что выплаты производят и работодатель (за первые 3 дня), и ФСС, налоговыми агентами, соответственно, также будут эти два субъекта.

ДЛЯ СПРАВКИ: лист нетрудоспособности, взятый по уходу за членом семьи, оплачивается только ФСС.

Пособия из средств работодателя выплачиваются, как правило, в день выдачи аванса или зарплаты. Работодатель в течение 10 дней после получения больничного листа от сотрудника должен передать его в ФСС, который после проверки переводит оставшуюся часть денег на карту или расчетный счет сотрудника.

Рассмотрим на примере.

Сотрудник принес больничный на 10 дней. Его среднедневной заработок (СДЗ) составил 1000 руб.

Работодатель удерживает НДФЛ только 3 первых дня нетрудоспособности. Сумма налога составит 390 руб. (1 000 * 3 *13%).

За 7 дней болезни НДФЛ рассчитывает и удерживает ФСС. Сумма налога составит 910 руб. (1 000 * 7 * 13%). То есть ФСС работнику перечислит 6 090 руб. (1 000 * 7 - 910).

Срок перечисления в бюджет налога, удержанного с больничного

Бухгалтер удерживает НДФЛ с листа нетрудоспособности во время выплаты суммы пособия работнику. Установлен следующий срок перевода НДФЛ в бюджет:

• не позднее чем в последний день месяца, в котором трудящийся получил начисленное из-за временной нетрудоспособности пособие (п. 6 ст. 226 НК).

Как отобразить больничный в 6-НДФЛ, читайте .

Важно помнить при этом, что даже тот факт, что с выплат по больничному листу удерживается НДФЛ, пособие не подлежит обложению страхвзносами (на пенсионное, медицинское и социальное страхование).

Для сведения

Ранее ФСС решил упростить оформление больничного и запустил пилотные проекты в некоторых регионах РФ по оформлению электронного листка нетрудоспособности. Схема выдачи документа следующая:

1. Врач осматривает больного и сообщает ему о выписке больничного, но бумагу не отдает.
2. Медсестра в электронном виде через специальную программу заполняет листок нетрудоспособности.
3. Больничный появляется в электронной базе данных, где его могут увидеть и работодатель, и ФСС.

Такая система введена во всех регионах РФ с июля 2017 года.

Подробнее об электронных больничных читайте

Больничный лист предназначен не только для того, чтобы заверить работодателя в том, что тот или иной сотрудник не прогуливал работу, а отсутствовал из-за серьезного недомогания. Дело в том, что только этот документ дает начальству право на оплату труда при отсутствии работника. Отсюда возникает вполне закономерный вопрос: "Облагается ли больничный лист НДФЛ?" Рассмотрим подробнее.

Облагается ли больничный налогом

Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо обратиться к статье 217 НК. В период до 2007 года данный тип пособия действительно не облагался никакими налоговыми выплатами, однако 10 лет назад этот тип документа был вычеркнут из списка. Теперь на вопрос о том, облагается ли больничный лист НДФЛ, можно ответить только положительно.

На сегодняшний день налог высчитывается со всей суммы больничного листа. Таким образом, граждане должны выплачивать налог на доход даже в том случае, если у них на руках есть справка, подтверждающая временную недееспособность сотрудника.

Тем не менее в этом законе существует одно исключение. Если больничный лист был выдан женщине по беременности, то в этом случае ей не придется гадать, облагается ли больничный лист НДФЛ, так как ожидание ребенка не является болезнью. Соответственно, и налог за такое отсутствие на работе платить не придется.

Почему больничные листы теперь облагаются налогом

По большому счету любая выплата по болезни предназначена для того, чтобы частично компенсировать зарплату на момент отсутствия сотрудника. Так как заработная плата является видом дохода, то и компенсации по больничным листам также приравняли к этому виду денежных средств.

Стоит также отметить, что подобные меры действуют и в отношении сотрудников, которые ухаживают за болеющими детьми. В этом случае ответ на вопрос о том, облагается ли больничный лист НДФЛ, также будет положительным. Это тоже логично. Ведь болеющий ребенок также является причиной отсутствия на работе, а, соответственно, и выплат.

Если говорить о размере налога, то так же, как и в предыдущие годы, он составляет 13% от общей суммы выплаты. При этом данную часть работодатель удерживает сразу при оплате больничного. Однако это не влияет на общие отчисления в пенсионный фонд.

Как рассчитывается

Начиная с 2009 по 2015 год, облагается ли больничный лист НДФЛ, было одной из самых насущных тем. На самом деле все просто. Как и в 2009, сегодня ставка НДФЛ остается одной и той же (13%). При этом налог на доходы сотрудника (то есть физического лица) по больничному листу рассчитывается, исходя из общей суммы выплат, которые он получал в период своей нетрудоспособности.

Однако стоит учитывать тот факт, что первые 5 дней, которые сотрудник находится на больничном, оплачиваются его начальством. Остальной срок болезни компенсируется из фонда финансового страхования. Поэтому налоговые выплаты обычно разделяются.

Интересно, что до этого года по закону работодатель должен был оплачивать только первые 3 дня отсутствия болеющего работника.

Через сколько выдается пособие по временной нетрудоспособности

Как правило, справка о болезни выдается сроком до 2 недель. Тем не менее по закону врач имеет право выписать справку на период до 30 суток. Если сотрудник не может выходить на работу более долгий срок (из-за перенесенной операции или сильной травмы), то документы необходимо предоставить на врачебное освидетельствование. Эта комиссия может принять решение о продлении срока лечения до 1 года.

Если больничный выдается для ухода за болеющим чадом, то учитывается его возраст. Если малышу менее 7 лет, то родитель вправе ухаживать за ним весь срок болезни. При условии, что ребенку от 7 до 15 лет, сотрудник имеет право отсутствовать на работе до 15 дней.

Зная, облагается ли больничный лист НДФЛ и страховыми взносами, можно рассчитывать на законную компенсацию.

Государственные пособия, выплачиваемые физическим лицам, в общем случае не облагаются подоходным налогом, однако для пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребёнком сделано исключение (статья 217 (1) НК РФ). Другими словами - НДФЛ с больничного листа в 2018 году надо удерживать и перечислять в бюджет .

Кому и за чей счёт выплачивается больничный

Согласно статье 2 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в обязательном порядке только работникам, принятым по . Облагается ли больничный лист НДФЛ в случае выплат исполнителям, оказывающим услуги в рамках ? Нет, потому что эти лица не могут претендовать на получение компенсации по болезни от работодателя и ФСС, соответственно, и удержание налога не происходит из-за отсутствия налоговой базы.

Пособие за первые три дня болезни наёмного работника выплачивается за счёт средств работодателя, остальные дни до восстановления трудоспособности или установления инвалидности - за счёт Фонда социального страхования. Страховые взносы на сумму пособия не начисляются. Работодатель должен начислить деньги в течение 10 дней с даты предъявления листка нетрудоспособности, а перечислить их вместе с выплатой ближайшей зарплаты.

Перечисление НДФЛ с больничного листа в 2018 году

При выплате по болезни работодатель выступает налоговым агентом, т.е. должен удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет. Ставка по НДФЛ в 2018 году при выплате больничного не изменялась и установлена на уровне 13%.

Что касается налоговой базы для расчёта НДФЛ, то она зависит от того, участвует ли ваш регион в пилотном проекте ФСС. В общем случае подоходный налог удерживается со всей выплаты, без разделения её на ту часть, что выплачивает работодатель и ту, которую доплачивает соцстрах.

Пример: Работница ООО «Вега» Алексеева Н.А. находилась на лечении в больнице 10 дней. На основании листка нетрудоспособности бухгалтер рассчитал больной пособие в размере 12780 рублей. Из них три дня были оплачены за счёт средств организации (1278 * 3 = 3834 рубля), а ещё 7 дней - за счёт ФСС (1278 * 7 = 8946 рублей). Учитывая, что вся сумма была выплачена обществом вместе с зарплатой, НДФЛ в качестве налогового агента удерживает организация. Рассчитаем подоходный с пособия: 12780 * 13% = 1661,4 рублей. На руки Алексеева получит 12780 - 1661,4 = 11118,6 рублей.

НДФЛ с больничных: пилотный проект ФСС

В указанном выше примере работодатель удерживал налог со всех доходов, в том числе той части, которая выплачивается за счёт фонда соцстраха. В общем случае ФСС возмещает эту сумму после подачи работодателем заявления о возмещении задолженности по данным формы 4-ФСС.

С 2012 года Фонд социального страхования запустил пилотный проект «Прямые выплаты», в рамках которого та часть, которую полагается выплачивать из средств соцстраха, направляется работнику напрямую. Цель проекта - эффективное использование бюджетных средств, защита интересов работников от недобросовестных работодателей, задерживающих или не выплачивающих пособие, сокращение случаев страхового мошенничества, уменьшение ошибок при расчётах.

Согласно постановлению Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294 в реализации пилотного проекта участвуют следующие регионы:

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа при пилотном проекте? Да, конечно, но в особом порядке:

1. Работодатель оплачивает из собственных средств только три дня по болезни и удерживает НДФЛ только с этой суммы;
2. Начиная с 4-го дня болезни пособие перечисляется за счет ФСС, он же и выступает налоговым агентом по этой сумме.

Если вернуться к нашему примеру, то бухгалтер ООО «Вега» удержит подоходный только с суммы, которая была оплачена за счёт средств организации (1278 * 3 = 3834 рубля). Подоходный налог составит 3834 * 13% = 498,42 рубля, а на руки работница получит 3335,58 рубля. Остальные деньги ей напрямую перечислит ФСС.

Налоговым агентом по перечисляемой из средств соцстраха сумме в данном случае выступает сам фонд. Работодатель не несёт ответственности за удержание и перечисление подоходного налога в бюджет с этой части доходов.

Когда перечислять подоходный налог с больничного

Когда перечислять НДФЛ с больничного листа в 2018 году? До 1 января 2016 года сроки уплаты подоходного налога с доходов работника были следующие:

• не позднее дня получения в банке наличных денег или перечисления на счёт физического лица;
• в иных случаях (например, при выплате доходов из выручки) - не позднее дня, следующего за днём фактического получения доходов.

Законом от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ этот порядок был изменен, и с 1 января 2016 года перечислять НДФЛ с больничного и отпускных необходимо не позже последнего числа месяца, в котором выплачивались такие доходы (статья 226 (6) НК РФ).

Не хотите испытывать трудностей в ведении бухгалтерского и налогового учёта? Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию бесплатно.

НДФЛ с больничного в справке 2-НДФЛ

В 2018 году действует форма справки о доходах физических лиц, утверждённая приказом ФНС от 17 января 2018 г. № ММВ-7-11/19@. Код для выплаты по временной нетрудоспособности не изменился, поэтому на странице справки надо указывать код 2300. К этой категории относят только выплату по больничному листу, потому что выплаты по беременности и родам подоходным налогом не облагаются.

Обратите внимание, что хотя пособие выплачивается в тот же день, что и ближайшая следующая зарплата, но даты получения этих двух видов доходов различаются:

• датой получения дохода в виде заработной платы признаётся последний день месяца, за который она начислялась;
• датой получения дохода на период болезни является день выплаты работнику.

Например, в августе 2018 года работнику была начислена зарплата и пособие за период нетрудоспособности в этом же месяце, а 5 сентября они были выплачены. Месяцем получения дохода в виде зарплаты (код 2000) в справке будет август, а больничного (код 2300) - сентябрь, хотя обе суммы были выплачены одновременно.